中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）作为南京越博动力系统股份有限公司（以下简称“越博动力公司”）2022年度财务报表的审计机构，于 2023年 4月 27日出具了中审亚太审字号带持续经营重大不确定性段落的保留意见审计报告。
2023年 5月 10日，深圳证券交易所创业板公司管理部出具了《关于对南京越博动力系统股份有限公司的年报问询函》（以下简称“问询函”），我们以对越博动力公司相关财务报表执行的审计工作为依据，对问询函中需要本所回复的相关问题履行了核查程序，现将核查情况说明如下：
问题1. 请年审会计师详细说明对保留意见事项采取的审计程序、已获得的审计证据、具体的受限范围、受限原因及未能获取审计证据、未采取或无法采取替代程序的原因及合理性。
作为越博动力公司2022年度财务报表的审计机构，我们对越博动力公司出具了中审亚太审字（2023）003271号与持续经营相关的重大不确定性的保留意见审计报告，保留事项如下：
如财务报表附注5、5.13在建工程所述，截止2022年12月31日在建工程账面价值22,063.07万元，主要为募投项目新能源汽车动力总成系统生产基地项目、新能源汽车动力总成研发中心建设项目，资金来源主要是首发上市的募集资金。2022年12月28日，公司第三届董事会第十五次会议审议通过了《关于终止募投项目并将剩余募集资金永久补充流动资金的议案》，募投项目未完工，工程施工已停滞16个月，在建工程出现减值迹象。公司管理层未能提供该等在建工程减值测试相关资料，我们无法获取充分、适当的审计证据，以确认在建工程减值对公司财务报表可能产生的影响。
如财务报表附注5、5.8、5.9所述，截止2022年12月31日公司对河南畅行智能动力科技有限公司逾期长期应收款6,453.25万元，此笔长期应收账款到期日为2022年6月30日，已逾期，截至本财务报告批准报出日，我们无法就该笔款项的可收回性及坏账准备的计提获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露做出调整。
对于保留事项，我们采取的审计程序、已获得的审计证据、具体的受限范围及受限原因如下：
① 了解、评价和测试与在建工程及在建工程减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
② 获取在建工程明细台账，检查、复核在建工程募投项目相关的立项、可研、预算、批复、施工、监理等相关资料，了解各项目建设情况及工程进度；
④ 与管理层讨论并复核在建工程是否存在减值迹象；对于存在减值迹象的在建工程，复核管理层对资产组的认定以及减值测试模型的合理性； ⑤ 检查募投项目终止的相关公告及审批文件；
① 了解、评估与应收账款管理及确定应收账款准备相关的内部控制的设计及执行情况；
② 获取并检查处置河南畅行的相关资料，包括董事会决议、股权转让协议、工商变更登记资料和银行收款回单等：
③ 获取并检查债权转让协议、分期收款协议和实际付款情况，检查公司对债权转让事项的会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定；
④ 检查河南畅行财务状况，结合期后付款情况判断坏账准备计提是否充分、合理；
与在建工程和计提减值相关的内部控制制度、工程项目建设审批资料、在建工程盘点表、相关合同资料、管理层的访谈记录、可行性研究报告、项目申报书、管理层在建工程的后续安排计划、募投项目终止的相关决议。
与应收款相关的内部控制制度、处置河南畅行的相关资料，包括董事会决议、股权转让协议、工商变更登记资料和银行收款回单等；关联关系核查记录、账龄分析表、函证回函、访谈记录、坏账准备计提政策等。
截止 2022年 12月 31日在建工程账面价值 22,063.07万元，主要为募投项目新能源汽车动力总成系统生产基地项目、新能源汽车动力总成研发中心建设项目，资金来源主要是首发上市的募集资金。2022年 12月 28日，公司第三届董事会第十五次会议审议通过了《关于终止募投项目并将剩余募集资金永久补充流动资金的议案》，募投项目未完工，工程施工已停滞 16个月，在建工程出现减值迹象。公司管理层未能提供该等在建工程减值测试相关资料，虽然我们执行了检查在建工程价值、了解公司处置安排等替代程序，但我们无法获取充分、适当的审计证据，以确认在建工程减值对公司财务报表可能产生的影响。
截止 2022年 12月 31日公司对河南畅行智能动力科技有限公司逾期长期应收款 6,453.25万元，此笔长期应收账款到期日为 2022年 6月 30日，已逾期，截至本财务报告批准报出日，我们无法就该笔款项的可收回性及坏账准备的计提获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露做出调整。
我们对上述事项进行了必要分析和充分讨论，但无法对相关减值情况获取进一步的审计证据，以合理确定其对交易最终金额可能产生的影响。
根据《中国注册会计师审计准则第 1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条的规定，当存在无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论情形之时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见。另根据第八条的规定，当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性的结论情形之时，注册会计师应当发表保留意见。
“保留意见涉及的事项”中所述事项对财务报表可能影响重大，但仅限于 在建工程相关认定、一年内到期的长期应收款相关认定、资产减值损失、信用减值损失的完整性等项目，该等错报不会影响越博动力公司盈亏性质发生变化、退市指标、风险警示指标，因此不具有广泛性。由于该事项对财务报表可能的影响，我们对越博动力公司2022年度财务报表发表了保留意见。
依据《监管规则适用指引--审计类第1号》“五、信息披露（三）”的要求，形成保留意见不具有广泛性判断依据：
1.在建工程减值、长期应收款减值的准确性和完整性仅对财务报表的个别项目在建工程、一年内到期的长期应收款、资产减值损失、信用减值损失产生影响，不会对财务报表的主要组成部分形成重大影响；
2.保留意见事项不会使“越博动力财务报表净资产为负”发生变化，不影响越博动力股票被实施退市风险警示，且越博动力已在财务报表附注中充分披露这些事项，能够帮助财务报表使用者理解财务报表，因此我们认为上述事项的影响不具有广泛性。
问题 2.报告期末，公司归属于上市公司股东的净资产为-8,359.91万元。2022年审计报告显示，公司持续经营能力存在重大不确定性。2023年一季度末，公司货币资金余额为 592.40万元，短期借款和一年内到期的非流动负债合计67,166.44万元，一季度经营活动产生的现金流量净额为-1,171.83万元。公司前期公告显示，公司银行贷款已逾期超5亿元，涉及多起诉讼且部分银行账户被冻结，实际控制权存在纠纷。请补充说明：
（1）公司涉诉事项的进展情况及预计负债计提情况，预计负债计提是否充分、eBET真人在线合理及其判断依据。请年审会计师核查并发表明确意见。
南京市建邺区高新科技投资集 团有限公司房屋租赁合同纠纷 （案号：(2022)苏0105民初 17429号）
由于账面已经记录了上述欠 款，且对方未主张欠款利息， 故公司未对上述案件计提额外 的预计负债。eBET真人在线
南京永升新能源技术有限公司 民间借贷纠纷（（2022）苏 0104民初16905号）
江苏苏宁银行股份有限公司金 融合同纠纷（(2023)苏0105 民初1025号）
由于账面已经记录了上述欠款 及利息，故公司未对上述案件 计提额外的预计负债。
渭南市新能源汽车产业发展基 金承揽合同纠纷（（2022）陕 0502民初4286号）
由于账面已经记录了上述欠款 及利息，故公司未对上述案件 计提额外的预计负债。
佛山市顺德区金泰德胜电机有 限公司买卖合同纠纷（(2023) 粤0606民初2371号）
收到保全情况告知书，冻结了南京越博 动力于重庆越博传动20%的股权份额， 冻结期限为2年。5月8号已开庭，暂 时未出判决结果。
广发银行股份有限公司南京城 西支行金融合同纠纷(2023)苏 0106民初4403号
收到民事判决书：要求立即偿还被告本 金即利息。同时收到民事裁定书：原告 申请财产保全。
由于账面已经记录了上述欠款 及利息，故公司未对上述案件 计提额外的预计负债。
由于账面已经记录了上述欠款 及利息，故公司未对上述案件 计提额外的预计负债。
由于账面已经记录了上述欠款 及利息，故公司未对上述案件 计提额外的预计负债。
【会计师回复】：作为越博动力公司2022年度财务报表的审计机构，对于上述事项，我们履行的主要核查程序及核查结论如下：
② 复核加计是否正确，并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符; ③ 了解形成预计负债的原因,并与管理层就预计负债的完整性和充分计提进行讨论，以确定金额估计是否合理，相关的会计处理是否正确;
④ 向被审计单位了解相关涉诉情况，并获取诉讼清单完整性的承诺函； ⑤ 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确;
⑥ 向被审计单位询问、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项（性质、金额、时间），以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确;
⑦ 根据预计负债确认的条件，确定企业预计负债的计量是否合理，会计处理是否正确。
基于我们已执行相关主要审计程序，我们认为：截至审计报告出具日，与公司诉讼相关的预计负债计提依据充足，预计负债计提充分且合理。
问题3.报告期内，公司实现营业收入14,229.69万元，同比下降53.61%，其中第四季度的营业收入为-387.99万元；归属于上市公司股东的净利润为-21,304.52万元；年报显示，亏损主要系固定成本分摊较高导致毛利为负、当期业务无法覆盖期间费用及本期计提信用减值及资产减值损失所致。2023年一季报显示，一季度公司实现营业收入6,935.44万元，归属于上市公司股东的净利润为-1,916.20万元。
（2）结合 2023年公司整体规划、生产经营及业务开展情况等，说明公司亏损状态是否将持续，公司拟采取的改善措施，并充分提示相关风险。
（3）结合生产经营及会计核算情况，说明 2022年第四季度公司营业收入为负值的原因及合理性，相关数据是否准确。
2022年度公司营业收入14,229.69万元，营业成本15,051.35万元，营业收入毛利润为-821.66万元，占净利润的比重为3.57%，毛利率为负数，主要原因为受国内外宏观环境对汽车行业冲击、公司内部控制权变更以及公司内部较多诉讼及银行贷款逾期等因素的影响，未能有效的开拓市场，导致本期营业收入大幅下滑，固定成本分摊较高导致毛利为负。
销售费用、管理费用、研发费用及财务费用本期合计为14,271.77万元，占净利润的比重为62.09%，与上期相比未见异常波动。
2023年，公司业务以新能源汽车动力总成系统产品为主，通讯设备产品为辅，同时提升公司在新能源重卡运营板块业务。动力总成系统产品业务以徐工、东风华神以及玉柴新能源等整车厂为主，通讯类产品以中兴通讯为主要客户，订单基本能按期交付，生产经营正常开展，但受限于公司流动性资金紧缺，公司业务也受到较大的影响。费用方面，公司较大的负债规模，特别是有息负债数额巨大，2023年利息费用预计与2022年持平；固定资产摊销及期间费用与上年同期基本持平。综上，2023年公司亏损状况预计将持续。
1、营业收入方面：公司通过重卡的终端运营以及终端市场销售，增加公司运营收入规模，同时增加公司在新能源重卡和轻卡市场份额；维持及提升以中兴康讯为主要客户的通讯类产品的收入。
2、费用方面：加快资源整合，降低运营成本。公司将南京浦口厂区的生产设备根据现有主要产品订单情况进行整合，并将实验室板块合并，同时降低办公室的租赁面积，降低公司整体租金成本；进一步优化人员结构。公司南京本部人员从2022年12月的161人精简至140人，降低人员成本、研发费用以及其他运营费用。
3、成本方面；重构采购模式，加大采购降本。为有效控制采购成本，公司将调整采购模式，对通用性物料进行集中采购，对紧缺材料实施策略性采购。
公司2022年第四季度营业收入为负值的原因主要是第四季度客户退回2022年度前三季度已确认收入商品导致，退货金额为2,085.49万元，第四季度营业收入为1697.50万元，扣除退货后实际营业收入为-387.99万元。该商品因有重大质量问题需要退回返修后再销售，因第四季度未完成返修销售，导致红冲营业收入2,085.49万元。综上2022年第四季度公司营业收入为负值的合理性，相关数据准确。
【会计师回复】：作为越博动力公司2022年度财务报表的审计机构，对于上述事项，我们履行的主要核查程序及核查结论如下：
① 收入核查：a.了解管理层制定的与收入确认相关的会计政策，通过选取样本检查销售合同，识别与货物控制权转移相关的合同条款，评价越博动力公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；b.对记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、发运单、签收单（或者领用单）及发票，评价相关收入确认是否符合越博动力公司收入确认的政策；c.就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单（或者领用单）等支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;d.实施分析程序，对主要产品及客户的毛利情况进行分析，以判断本期收入是否出现异常波动的情况；e.识别关联方交易，对主要客户的股东、法定代表人、董事、监事和高级管理人员等信息进行查询，确认是否不存在关联方销售情况；f.对主要客户收入确认金额进行函证，并对部分主要客户进行走访。
② 成本核查：a.访谈了解采购生产及成本相关业务流程，判断其合理性并注了成本核算是否合理并一贯执行。c.执行分析性复核程序，对报告期各期末存货余额进行了分析，包括但不限于存货各项目的占比及其变化情况、存货库龄的变化情况、存货周转率等指标的变化情况；结合主要产品的投入产出比及单位能耗情况分析主要产品的成本及毛利率的变化情况等，以判断存货余额等变化情况是否真实、合理。d.对存货采购执行截止性测试程序，以判断存货是否进行合理的暂估，是否存在延后确认采购的情况。e.复核存货跌价准备是否计提充分。f.执行存货计价测试。确认成本计价原则是否与其制定的会计政策保持一致、并保持了一贯性原则，以及成本核算计价结果是否准确、是否通过调节计价方法来调节利润的情况。g.对主要供应商执行函证程序。
③ 期间费用核查：a.了解期间费用相关业务流程，判断其合理性并进行内控测试。b.对报告期各期费用的发生情况，执行分析程序，包括：费用占当期营业收入的比例波动分析，费用明细分类的波动分析等，以判断各期费用发生的合理性；c.检查主要费用项目的合同、发票、结算单据等。
d.取得并检查研发项目的相关立项文件、研发记录及小结、相关业务资料等，判断研发项目主要支出合理性。e.执行截止性测试，关注期后费用支付情况是否存在异常。
① 获取管理层对公司持续经营能力的评估结果，考虑是否存在可能导致公司持续亏损的事项或情况；
② 与管理层进行讨论，确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致公司亏损的事项或情况及其应对计划；
③ 访谈公司管理层，了解公司业务经营环境，了解公司盈利状况不佳的原因，分析公司盈利不佳的合理性；
④ 根据审计过程中注意到的所有相关信息，结合公司的生产经营情况和财务指标对公司的持续经营能力进行分析，评价管理层编制的 2022年现金流量预测、与持续经营能力评估相关的未来应对计划和评价管理层对公司持续经营能力的评估结果；
① 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
② 检查销售合同，了解合同主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当； ③ 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
④ 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、客户签收单等；
⑥ 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
⑦ 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报； ⑧ 针对重点客户实施走访程序，了解销售形成原因、交易背景、商业实质、是否线、核查结论
基于我们已执行相关主要审计程序，我们认为：（1）2022年公司亏损主要系固定成本分摊较高导致毛利为负、当期业务无法覆盖期间费用及本期计提信用减值及资产减值损失所致；（2）虽然公司采取了一定的改善措施，但 2023年预计公司亏损状况将持续；（3）公司 2022年第四季度收入为负数主要系 2022年前三季度销售产品的退货返修导致，未见不合理之处。
问题4. 本报告期，公司控制类相关产品、车辆运营及其他业务的毛利率分别为-111.07%、-89.92%，较上年分别下降114.14、154.37个百分点。请结合市场环境、产销率、产能利用率、主要客户、人工成本、原材料价格及销售价格变动等，补充说明公司相关产品毛利率大幅下降且为负值的原因及合理性，是否与同行业可比公司的同类业务存在明显差异，公司拟采取的改善措施，并充分提示盈利能力下降等相关风险。
2022年度因为公司自身经营状况不佳，资金状况较为紧张且发生了实控人的纠纷导致业务收到了很大程度的影响，控制器类相关产品业务销售收入比上年同期大幅下降 86.43%，车辆运营及其他业务销售收入比去年同期大幅下降53.12%，销售业务的下降导致相关产品产量较低，由于固定的制造费用以及人工不是与销量同比下降，导致相关产品单位成本较高，从而毛利率下降较大。
根据上表分析，公司控制类相关产品毛利率大幅下降且为负值的原因主要是相关收入的下滑以及产能利用率较低，固定制造费用及直接人工占比较高导致；车辆运营及销售毛利率大幅下降且为负数的原因主要是固定折旧费用较高且车辆运营利用率不高，随着车辆使用年限增加车辆销售单价降低导致;开发费及维修费 2022年度毛利率为 100%的原因系公司基于现有的技术为客户提供相关技术服务及维修服务，仅发生少量人工成本，且因相关人工成本费用极低计入其他费用导致。综上公司控制类相关产品、车辆运营及其他业务的毛利率毛利率大幅下降且为负值具有合理性。
措施：公司将积极开拓业务，提高相关产品的产能利用率，形成规模效应，降低产品单位固定成本，优化采购成本，提高毛利率。
【会计师回复】：作为越博动力公司2022年度财务报表的审计机构，对于上述事项，我们履行的主要核查程序及核查结论如下：
① 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
② 了解所处的行业及其特点，以及自身的经营模式，评估业务与主营业务的关联程度和对交易商业实质的判断;
③ 取得公司提供的各公司营业收入构成明细表，检查公司对各公司营业收入确认的真实性和完整性，并检查对其明细划分判断依据的合理性; ④ 核查公司营业收入构成的构成情况，分析营业收入的性质及与主营业务的关系以及主要客户企业的工商信息；
⑤ 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、运输单、结算单等；
⑥ 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，并与同行业进行比较，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因； ⑦ 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
⑧ 针对重点客户实施走访程序，了解销售形成原因、交易背景、商业实质是否线、核查结论
基于我们已执行相关主要审计程序，我们认为：公司控制类相关产品、车辆运营及其他业务毛利率同比大幅下降且为负值的原因具有合理性，毛利率低于同行业上市公司，主要系公司规模较同行上市公司较低，且公司自身经营状况不佳，资金状况较为紧张且发生了实控人的纠纷导致业务受到了很大程度的影响，控制器类相关产品业务销售量大幅下降，由于固定的制造费用以及人工不是与销量同比下降，导致相关产品单位成本较高，导致毛利率下降，具有合理性。
问题5.报告期末，公司应收账款余额为38,213.15万元，其中73.38%的应收账款账龄在 1年以上；坏账准备余额为 15,602.14万元，其中本期新增计提5,586.82万元，单项计提的坏账准备余额为3,970.34万元，计提原因为预计无法全部收回。请补充说明：
（1）本期新增计提及按单项计提坏账准备的应收账款的形成时间、交易背景、交易对方名称及其资信状况，交易对方与公司、实际控制人、控股股东、5%以上股东及董监高人员是否存在关联关系，相关款项具体减值迹象及其发生时间，预计无法全部收回的原因，公司是否已采取充分的催收措施。
（2）列示账龄 1年以上的应收账款对应的前十大客户具体情况，包括但不限于客户名称、资信状况、交易内容及金额、应收账款余额及账龄情况、坏账准备计提金额及期后回款情况，说明对相关客户的信用政策是否得到严格执行，相关应收款项是否已逾期、是否存在回收风险。
（3）结合对（1）（2）的回复及预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明公司以前年度及本年度的坏账准备计提是否及时、充分、合理，是否存在利用坏账准备计提调节利润的情形。
请年审会计师详细说明针对应收账款真实性、坏账准备计提的及时性、充分性和合理性所实施的具体审计程序、获得的审计证据及结论，函证金额及比例、回函金额及比例，是否存在回函不符的情况及执行的具体替代程序。
新能源汽车生产、销售；汽车配件生产、销售；新能源汽车租赁；厂房 及设备租赁；汽车充电桩设施的建设和经营管理服务；充电设备安装技 术咨询服务；自产产品、机械设备及技术的进出口；汽车设计、维修、 咨询、实验；企业管理服务；人力资源管理；接受委托从事劳务外包服 务。
汽车改装；汽车配件制造、销售；汽车、五金、钢材销售；经营本企业 自产产品及技术的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材 料及技术的进出口业务（国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术 除外）、技术服务及咨询；场地租赁；房屋租赁；设备租赁；电动汽车 的生产制造、销售；道路货物运输。
深圳市陆地方舟新能源电动车集团有限 公司54.24%、上海永洹投资中心（有限 合伙）23.32%、宁波梅山保税港区世纪 睿资投资管理合伙企业（有限合伙） 7.08%、周玮3.81%、郑燕2.92%
新能源电动汽车、专用作业车、农用车销售；客车、专用客厢车、汽车 零部件制造、销售；自营和代理各类商品及技术的进出口业务（国家限 定企业经营或禁止进出口的商品和技术除外）。
张家港市春洲旅行车有限公司80%、张家 港市江南汽车销售有限公司20%
货车、客车改装，汽车配件、钢结构加工，汽车销售；经营本企业自产 产品及技术的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材料及 技术的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外。
智能系统开发；汽车及配件、电子产品、通信设备研发、生产、销售； 大数据技术、软件开发、技术咨询、技术服务、技术转让。
河南森源集团有限公司99.06902%、唐付 君0.46549%、冯玉敏0.46549%
专用汽车及专用底盘、新能源汽车及汽车零部件、工程机械、混凝土机 械、环卫机械的研发、制造、销售和服务；工程机械、混凝土机械的租 赁业务；机械配件、电子产品、五金交电销售；从事货物和技术的进出 口业务；车辆远程监控管理软件、环卫运营管理软件、公务执法监管软 件、物流调度管理软件开发销售；食品药品检测设备销售；救护车的制 造、销售及售后服务；医疗专用车及设施设备的制造、销售及售后服务； 一类、二类、三类医疗器械的研发、制造、销售和服务；通讯设备、警 用装备、检测设备的销售；计算机信息系统集成。
一般项目：机械设备销售；机械设备租赁；网络设备销售；计算机及通 讯设备租赁；办公设备销售；办公设备租赁服务；电子专用设备销售； 租赁服务（不含许可类租赁服务）；机械电气设备销售；软件销售；软 件开发；计算机软硬件及辅助设备批发；工业机器人销售；工业机器人制造；电力电子元器件销售；通用设备制造（不含特种设备制造）；金 属切削机床销售；金属切削机床制造；金属切削加工服务；金属成形机 床销售；机床功能部件及附件销售；数控机床销售；数控机床制造；通 用设备修理；特种设备销售
设计、研发、制造及销售：电动汽车、电动汽车零部件（含且不仅限于 电池、电机、电控、电空调）；服务：电动汽车的租赁及咨询服务；投资 管理、投资咨询（未经金融等监管部门批准，不得从事向公众融资存款、 融资担保、代客理财等金融服务）；货物进出口及技术进出口
方波54.30223%、上海耕由企业管理中心 （有限合伙）26.90797%、上海耕庆企业 管理中心（有限合伙）11.7647%、陈滨 3.52941%、冯敏雁3.49569%
新能源电动汽车开关电源、充电站设备、铁路车载电源系统设备、车载 多媒体控制器、工业控制计算机设备研发、设计、生产、销售；人机交 互及控制软件研发、设计、销售；数据库技术服务；（以上涉及许可的 取得许可后方可经营）；自营和代理各类商品及技术的进出口业务（国 家限定企业经营或禁止进出口的商品和技术除外）。
一般项目：汽车零配件零售；新能源汽车整车销售；新能源汽车电附件 销售；新能源汽车换电设施销售；五金产品零售；电子产品销售；电动 汽车充电基础设施运营；汽车装饰用品销售；机动车修理和维护；汽车 旧车销售；小微型客车租赁经营服务；紧急救援服务；物业管理。
一般经营项目是：经营电子商务（涉及前置行政许可的，须取得前置性 行政许可文件后方可经营）；经济信息咨询（不含证券、保险、基金、 银行、金融业务及其它限制项目）；市场营销策划；自主研发，高新技 术；汽车配件的销售；国内贸易、货物及技术进出口。（法律、行政法 规或者国务院决定禁止和规定在登记前须经批准的项目除外），许可经 营项目是：红酒销售。
一般经营项目是：货物或技术出口（不含易燃易爆危险化学品）、电脑 产品的技术开发与技术咨询；投资兴办实业（具体项目另行申报）；国 内贸易；汽车配件、防腐涂料销售；经营进出口业务（以上法律、行政 法规、国务院决定禁止的项目除外，限制的项目须取得许可后方可经营）。 许可经营项目是：生产、销售、网上销售及加工：电子产品、电脑、显 示器、电器、电线电缆、数码产品、机械设备、五金建材、集成电路，塑 料制品，通讯设备，计算机软件及辅助设备。
如上表所示，公司本期单项计提坏账准备金额为3,970.34万元，相关交易均为以前年度形成，公司按其发生减值迹象时间单项
计提了坏账准备，上述客户与公司、实际控制人、控股股东、5%以上股东及董监高人员不存在关联关系，公司已通过诉讼等方式催
收相关应收账款，但因客户的经营状况不佳且部分客户已破产清算，因此相关款项未能及时回收。
受行业政策的影响，下游客户资金状况普遍不佳，且因公司自身经营不善的影响，售后服务人员离职以及售后材料缺失使得对客户的售后服务的质量和及时性均无法保证，导致客户对上述欠款停止支付。上述客户应收账款均已逾期，虽然公司采取了一定的催收措施，但回款情况仍不佳，部分客户已出现回收风险，公司对其单项计提了坏账准备。
如上表所示，越博动力公司坏账准备计提比例高于同行业公司，越博动力2022年、2021年应收账款坏账准备占账面价值的比例均高于同行业公司。
公司应收账款按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备，分为单项评估信用风险的应收账款和以账龄作为信用风险特征的应收账款。以账龄作为信用风险特征的应收账款，计算各账龄预期损失率作为坏账计提比例的标准，与原坏账计提比例（1年以内5%，1-2年10%，2-3年40%，3年以上100%）进行比较，各账龄预期损失率均低于原坏账计提比例，基于谨慎性原则，公司按原坏账计提比例计提坏账。与同行业上市公司相比，公司以前年度及本年度坏账计提及时、充分、合理，公司坏账准备计提政策一贯执行,不存在不当会计处理调节利润的情形。
作为越博动力公司2022年度财务报表的审计机构，对于上述事项，我们履行的主要核查程序及核查结论如下：
① 我们评价并测试了管理层确定的销政策、应收账款的回款管理政策及应收款项减值的内部控制，包括识别减值客观证据和计算减值准备的相关控制；评价并测试了这些内部控制设计及运行的有效性；
② 我们复核管理层计提坏账准备的相关会计政策，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性；检查对于按照单项和按照信用风险组合确认坏账准备的区分标准是否适当；
③ 对于按照单项金额评估的应收账款，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。同时将管理层的评估与在审计过程中取得的证据相验证；
④ 对于按照组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对划分的组合预期信用损失率计算的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算。
参考历史审计经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估，并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
⑤ 我们选取样本对应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与越博动力公司记录的金额进行了核对，并对部分重要客户执行走访程序；
⑥ 我们检查了应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
基于我们已执行相关主要审计程序，我们认为：公司部分应收账款受行业政策的影响存在一定的回收风险，坏账准备计提充分合理，公司坏账准备计提政策一贯执行，未发现公司应收账款存在不真实的情形，未发现公司通过计提坏账准备调节利润的情形。
问题 6.报告期内，公司对前五名客户销售金额合计 11,662.34万元，占年度销售总额的比例为81.96%。请补充说明：
（1）报告期前五名客户名称、销售涉及的具体业务和产品、定价方式、合作年限、业务模式、销售回款情况，并说明前述客户与公司、实际控制人、控股股东、5%以上股东及董监高人员是否存在关联关系或其他业务往来，相关销售业务是否具备商业实质。
（2）本报告期前五名客户与前两年是否发生较大变化，如是，请说明变化原因，公司是否存在大客户依赖及客户流失风险，并充分提示相关风险。
公司与上述客户签订的销售合同，约定了产品内容、产品价格、结算方式、违约责任等条款，双方按合同条款实际履约，上述客户向公司采购的产品都是为自身经营生产需求进行采购，相关交易具备商业实质。报告期前五大客户与公司、实际控制人、控股股东、5%以上股东及董监高人员不存在关联关系或其他业务往来。